Законопроект о заявительном порядке возврата НДС нуждается в коррекции
Татьяна Сажина
Правительство дало положительный отзыв на законопроект об упрощенном возмещении налога на добавленную стоимость (НДС). Госдума должна принять документ в осеннюю сессию, чтобы уже с 2010 года он вступил в силу. Однако в той концепции, в которой законопроект одобрен, он может принести больше вреда, чем пользы.
Законопроект о заявительном порядке возмещения НДС изначально задумывался как антикризисная мера. Он позволяет компаниям получать деньги из бюджета до окончания налоговой проверки документов, дающих право на возмещение НДС. Ускоренный и упрощенный возврат денег из бюджета должен был поддержать предприятия, которые испытывали нехватку оборотных средств. Однако процесс подготовки и согласования затянулся. Впрочем, сами разработчики утверждают, что и после окончания кризиса законопроект будет полезен налогоплательщикам. "Это не только антикризисная мера. Упрощенное возмещение НДС необходимо компаниям в любых экономических условиях, просто в кризис это намного актуальнее", - говорит зампредседателя налогового комитета Госдумы Андрей Макаров.
По замыслу депутатов, право на заявительный порядок возмещения НДС будут иметь "все налогоплательщики, имеющие финансово-хозяйственные показатели, свидетельствующие, что налогоплательщик не скроется от налоговых органов до завершения всех контрольных мероприятий". Кроме того, предлагается дать право на ускоренное возмещение НДС компаниям, которые работают не менее трех лет к моменту подачи декларации, имеют значительные активы и большую выручку от реализации. К таким предлагается относить налогоплательщиков, стоимость амортизируемого имущества у которых превышает 500 млн рублей, а сумма дохода от реализации за предшествующий календарный год превысила 5 млрд рублей. "Льготную" категорию налогоплательщиков предлагается назвать "крупнейшими". Остальные налогоплательщики могут применять заявительный порядок, если у них есть банковская гарантия, по которой кредитная организация должна исполнить обязанность компании по уплате налогов, если ФНС установит, что права на возмещение НДС не было.
Законопроект должен решить главную проблему НДС - длительный срок рассмотрения налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение, и прилагаемых к ней документов. "Продолжительные сроки возмещения налога являются реальным тормозом развития экономической активности налогоплательщиков, а в условиях экономического кризиса длительная процедура может стать причиной банкротства компаний. В то же время простое сокращение сроков камеральной проверки, очевидно, приведет к снижению эффективности налогового контроля", - пишут депутаты в пояснительной записке. "Правительство уже прислало положительный отзыв на этот законопроект. Именно в таком виде он будет рассматриваться в первом чтении, которое состоится в конце сентября - начале октября. Однако ко второму чтению документ может быть существенно доработан", - говорит глава налогового комитета Госдумы Наталья Бурыкина.
В Минфине считают несправедливым выделять налогоплательщиков в отдельные категории. По мнению ведомства, у любого налогоплательщика должно быть право предоставить банковскую гарантию и возместить НДС из бюджета в более короткий срок. Но эксперты считают, что это может привести к серьезным злоупотреблениям. "Предоставление права на использование заявительного порядка возмещения НДС отдельным категориям налогоплательщиков не носит дискриминационного характера. Право получить возмещение налога в заявительном порядке предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков (отнесенным к категории крупнейших, имеющих в собственности значительный объем основных средств, предоставивших банковскую гарантию). Подобный подход позволяет соблюсти баланс публичных и частных интересов. Предоставление права на возмещение налога в заявительном порядке всем без исключения налогоплательщикам грозит многочисленными злоупотреблениями со стороны недобросовестных компаний, в частности, это откроет путь для незаконного возмещения НДС фирмами-однодневками, что существенно скажется на бюджетных поступлениях", - говорит старший юрист компании Goltsblat BLP Сергей Калинин.
В ФНС законопроект подвергли более серьезной критике, чем в Минфине. Так, в письме статс-секретарю - заместителю министра финансов Сергею Шаталову, замруководителя ФНС Сергей Шульгин пишет, что "ряд концептуальных, методологических и технических вопросов (недоработок) сведет к минимуму эффективность налогового контроля и не позволит налогоплательщикам получать возмещение в более короткие сроки". В качестве примера недоработок он приводит следующие. Действующим законодательством не предусмотрено единой и стандартизированной процедуры отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших с одновременным документальным подтверждением этого статуса.
В ФНС предупреждают и еще об одной опасности. "Учитывая, что предлагаемый порядок заявительного возмещения не накладывает ограничений на перечень кредитных организаций и их финансовое положение, банковские гарантии которых могут быть приняты в качестве обеспечительной меры, законопроект существенно повышает риск "фактического неправомерного ускоренного возмещения НДС" из бюджета при отсутствии лица, гарантирующего выполнение обязательств налогоплательщика (кредитные организации с отозванными лицензиями, в стадии банкротства и т.д.)" - указывают в письме.
Эксперты разделяют опасения ФНС. "Право на ускоренное возмещение НДС только отдельной категории предприятий - это нарушение налоговой справедливости. Давая такое право только крупным компаниям, законодатели оставляют за бортом малый и средний бизнес, о необходимости поддержки которого постоянно говорят в верхах. Более всего выиграют от такого закона крупные экспортеры, то есть те компании, которые НДС возмещают из бюджета часто и в больших суммах. А это, видимо, в основном добывающие компании, крупный бизнес или госкомпании", - говорит ведущий налоговый консультант компании "Грант Торнтон" Надежда Зубкова.
Впрочем, несмотря на критику, эксперты считают, что предлагаемые изменения все же будут полезны налогоплательщикам. Возмещение НДС является головной болью для компаний с момента законодательного закрепления обязанности налоговиков по возврату суммы превышения "входного" НДС над суммой исходящего налога. "Все это время налогоплательщик лишен возможности воспользоваться своим правом на возмещение НДС, то есть денежные средства в сумме возмещаемого налога изъяты из оборота налогоплательщика. Ценность предлагаемых изменений состоит как раз в том, что налоговый орган освобождается от обязанности проведения проверки обоснованности заявленной к возмещению суммы НДС, которая должна предшествовать возмещению налога. Налог возмещается налогоплательщику по мере представления декларации, а уже потом налоговый орган осуществляет проверку обоснованности возмещения НДС. В данном случае нарушение налоговым органом сроков на проведение проверки уже никак не нарушает права налогоплательщиков", - говорит Сергей Калинин.